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财务报表中现金流量表内容的分析

炒股入门, 炒股入门 2019-08-23 财务报表分析 66 ℃ 0 评论

现金流量表是以现金为基础编制的,用于反映企业在一定会计期间现金和现金等价物(以下简称现金)流入和流出情况的会计报表。
学习现金流量表,首先要理解现金的概念。现金流量表的现金是个广义的概念,它不仅包括库存现金,还包括可以随时用于支付的存款以及现金等价物。现金具体包括以下四个方面内容。
1、 库存现金
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金,即与会计核算中“库存现金”账户所包括的内容一致。
2、 银行存款
银行存款是指企业存在银行或其他金融机构,随时可以用于支付的存款,即与会计核算中“银行存款”账户所包括的内容基本一致,区别在于:如果存在银行或其他金融机构的款项中不能随时用于支付的存款,如不能随时支取的定期存款,不应作为现金流量表中的现金,但提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款,则包括在现金流量表中的现金概念中。
3、 其他货币资金
其他货币资金是指企业存在银行有特定用途的资金,如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金和存出投资款等。
4、 现金等价物
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。例如,某企业于2004年12月1日购入2000年1月1日发行的期限为3年的国债,购买时还有1个月到期,则这项短期投资应视为现金等价物。

表38-1          货币资金构成表
下面我们以中国海诚(002116)为例,来分析其2008年年末货币资金构成(见表38-1)。 \\(\)\[\]\\\\\”’\’

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