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被粉饰财务报表的识别方法

炒股入门, 炒股入门 2019-10-23 财务报表分析 312 ℃ 0 评论

财报中是否存在技术性差错或舞弊性错误,可以利用报表与报表之间、同一报表内各项目之间的勾稽关系,以及主表与明细表间的关系和主表与财报附注及其说明的关系等来判断。
1、 分析本期财报与前期财报之间的关系
本期财报与前期财报的勾稽关系包括本期报表有关项目的期初数应等于前期报表的期末数,本期报表有关项目的累计数应等于前期报表的累计数加上本期发生数等。有些被粉饰过的财报的期初数和期末数会产生较大的差异,有的甚至于根本轧不平。
2、 分析同一财报项目之间的勾稽关系
同一财报项目之间的勾稽关系,有诸如“资产=负债+所有者权益”的静态平衡关系、“利润=收入-成本(费用)”的动态平衡关系,以及各项目明细数与合计数的勾稽关系等。一般而言,检查以上两类技术性错误比较容易,只要有会计核算和编制报表技术的基本常识即可。
3、 分析财报与财报项目之间的勾稽关系
财报与财报项目之间的勾稽关系很多,如资产负债表中有关现金及现金等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及现金等价物净增加额,利润表中的净销货额-资产负债表中的应收账款(票据)增加额+预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金,等等。检查这类错误,要求熟悉各张财报的编制理论和编制方法以及项目之间的勾稽关系。
4、 分析财报主表与附表之间的勾稽关系
财报主表与附表之间的勾稽关系,有比较简单的明细合计的关系,也有比较复杂、涉及数张报表发生额和余额的关系。通过主表与附表的逐项对照,可以判明财报编制中是否存在技术性错误或人为操作留下的痕迹。
5、 分析财报与财报附注之间的关系
将财报与其附注相对照,可以了解企业财报的披露政策是否充分合理、会计估计是否科学、会计差错处理是否恰当等方面的信息,为判断企业财报是否存在技术性错误提供有用的信息。
财报的技术性错误往往与财报粉饰的动机交织在一起。因此,纠正财报的技术性错误在一定程度上调整了被粉饰过的财报。对无技术错误的被人粉饰过的财报的分析和调整其难度较大,特别对无法检查企业会计账簿的财报的外部使用者则更是如此。要识别被人为粉饰过的财报,分析者应该了解诸如与企业供应和销售相关的市场信息,与企业所处行业相关的信息等多种宏观和微观的信息,以及应具备丰富的分析经验。除此之外,还要掌握识别财报粉饰的会计分析方法。
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