财务报表分析34-现金流量表的格式与编制

一、现金流量表的格式我国对现金流量表编报格式的限定出现在财政部发布的《企业会计准则——现金流量表》中。我国现金流量表的格式以采用直接法编制为基础。具体格式见第一章。

二、现金流量表的编制我们现在以资产负债表的基本构成开始,导出营运资金与资产负债表其他项目间的关系为:营运资金=长期负债+所有者权益-非流动资产我们把上式进一步扩展,有:现金+非现金流动资产-流动负债=长期负债+所有者权益-非流动资产移项,有:现金= 长期负债+所有者权益-非流动资产+流动负债-非现金流动资产这就是说,引起营运资金变化的各种因素均会引起现金流量的变化。除此以外,营运资金中其他非现金项目的变化也会引起现金流量的变化:流动负债增加,会导致现金增加;非现金流动资产的增加,会导致现金的减少。

编制现金流量表的具体方法,视对经营活动引起的现金流量的处理办法不同,可分为间接法与直接法两种。

(一)间接法在间接法下编制现金流量表时,对经营活动引起的现金流量的确认,是以本年净利润为基础,加上不引起现金增加的费用,再减去不引起现金减少的收入,并加上营运资金中非现金项目的变化来完成的。采用间接法编制现金流量表,用以在净利润基础上,进行调整的主要项目包括:1.计提的资产减值准备;2.固定资产折旧;3.无形资产摊销;4.长期待摊费用摊销;5.待摊费用减少(减:增加);6.预提费用增加(减:减少);7.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益);8.固定资产报废损失;9.财务费用;10.投资损失(减:收益);11.递延税款贷项(减:借项);12.存货的减少(减:增加);13.经营性应收项目的减少(减:增加);14.经营性应付项目的增加(减:减少)。

(二)直接法在直接法下,对经营活动引起的现金流量的确认将直接根据有关账户记录分析求得。例如,在现金流出的内容中,“支付借款利息”金额的确认就可以通过分析企业的“银行存款”及相关账户的本期付款内容来求得。这种方法比间接法易于理解, 但工作量较大。 \\(\)\[\]\\\\\”’\’

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